Ulga rehabilitacyjna

2280 zł rocznie - to limit dla kilku najczęściej odliczanych pozycji ulgi rehabilitacyjnej (art. 26 ust. 7a ustawy o PIT): używanie własnego samochodu osobowego; opłacenie przewodnika osoby niewidomej lub z niepełnosprawnością ruchu (I grupa); utrzymanie psa asystującego; pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, podkłady i wkłady. Pozostałe wydatki, jak adaptacja mieszkania, sprzęt rehabilitacyjny, turnusy czy leczenie uzdrowiskowe, odlicza się w faktycznie poniesionej kwocie, bez limitu kwotowego.

Z ulgi korzysta osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności albo decyzją o rencie z tytułu niezdolności do pracy lub rencie socjalnej (art. 26 ust. 7d), a także podatnik, który ją utrzymuje (np. rodzic, małżonek), jeśli jej roczne dochody nie przekroczyły dwunastokrotności renty socjalnej. Przy lekach odlicza się nadwyżkę ponad 100 zł w każdym miesiącu, pod warunkiem że lekarz specjalista stwierdził, że osoba powinna je stale lub czasowo stosować.

Przykład: osoba z orzeczeniem w 2026 r. wydała 3 000 zł na dojazdy własnym samochodem na rehabilitację i 1 800 zł na leki (150 zł miesięcznie). Odliczy 2280 zł za samochód (limit) i 600 zł za leki (po 50 zł nadwyżki miesięcznie), razem 2880 zł. Na skali ze stawką 12% daje to ok. 346 zł mniej podatku.

Ulga pomniejsza dochód, a nie podatek, więc jej wartość zależy od stawki. Wydatków sfinansowanych z PFRON, NFZ lub zwróconych w inny sposób nie odlicza się. Wydatki na samochód, przewodnika i psa asystującego nie wymagają dokumentów potwierdzających kwotę (art. 26 ust. 7c), pozostałe trzeba udokumentować. Ulgę wykazuje się w załączniku PIT/O do PIT-37 lub PIT-36, a ryczałtowcy odliczają ją od przychodu w PIT-28 (art. 11 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Na podatku liniowym ulga nie przysługuje.

Opiekun odlicza wydatki na osobę z niepełnosprawnością tylko wtedy, gdy ją utrzymuje i należy do kręgu osób wskazanych w ustawie: współmałżonek, dzieci (także przysposobione i pasierbowie), rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe. Samochód, za który odlicza się 2280 zł, musi być własnością lub współwłasnością osoby niepełnosprawnej albo opiekuna, a przejazdy muszą dotyczyć niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.

Pełną listę ulg w zeznaniu rocznym zebraliśmy na stronie rozliczenie PIT.