Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek)
Opodatkowanie spółki ryczałtem dopiero w momencie wypłaty zysku wspólnikom (lub wydatków z nią zrównanych); stawka 10% dla małego podatnika i 20% dla pozostałych.
Estoński CIT to ryczałt od dochodów spółek z rozdziału 6b ustawy o CIT. Spółka nie płaci podatku od zysku, dopóki zostaje on w firmie; ryczałt pojawia się przy wypłacie dywidendy, ukrytych zyskach (np. świadczeniach dla wspólników), wydatkach niezwiązanych z działalnością i przy zakończeniu opodatkowania ryczałtem. Stawka wynosi 10% podstawy dla małego podatnika i spółki rozpoczynającej działalność oraz 20% dla pozostałych (art. 28o ust. 1).
Z ryczałtu korzysta spółka z o.o., akcyjna, prosta spółka akcyjna, komandytowa lub komandytowo-akcyjna, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne (art. 28j ust. 1 pkt 4). Musi zatrudniać na umowę o pracę co najmniej 3 osoby na pełne etaty, niebędące wspólnikami (lub ponosić równoważne wydatki na umowy cywilne), mieć mniej niż 50% przychodów pasywnych (odsetki, licencje, wierzytelności), nie posiadać udziałów w innych spółkach i złożyć zawiadomienie do końca pierwszego miesiąca roku, w którym chce stosować ryczałt (art. 28j ust. 1 pkt 2-7).
Przykład: mała spółka zarabia 300 000 zł i reinwestuje cały zysk. Na zwykłym CIT 9% zapłaciłaby 27 000 zł od razu, na estońskim CIT 0 zł do czasu wypłaty. Gdy wypłaci cały zysk jedynemu wspólnikowi, zapłaci 10% ryczałtu (30 000 zł), a wspólnik 19% PIT od dywidendy 270 000 zł (51 300 zł), pomniejszony o 90% ryczałtu zapłaconego przez spółkę (art. 30a ust. 19 ustawy o PIT), czyli 24 300 zł. Łącznie 54 300 zł, ok. 18,1% zysku, ale dopiero w chwili wypłaty.
Ryczałt wybiera się na 4 kolejne lata podatkowe, a okres przedłuża się automatycznie na następne 4 lata, jeśli spółka nadal spełnia warunki (art. 28f). Deklarację o dochodzie za poprzedni rok spółka składa elektronicznie do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego (art. 28r).
Estoński CIT opłaca się, gdy firma reinwestuje zyski i ma niewielkie koszty niestanowiące ukrytych zysków. Wymaga pełnej księgowości i dyscypliny w transakcjach ze wspólnikami. Szczegółowe stanowisko organów podatkowych do konkretnych sytuacji daje interpretacja indywidualna. Porównanie JDG ze spółką na estońskim CIT pokazuje kalkulator JDG czy spółka.
Źródła
Najczęściej zadawane pytania
- Ile wynosi estoński CIT?
- 10% podstawy dla małego podatnika i spółki rozpoczynającej działalność, 20% dla pozostałych (art. 28o ust. 1 ustawy o CIT), płacone przy wypłacie zysku.
- Czy JDG może przejść na estoński CIT?
- Nie. Ryczałt od dochodów spółek dotyczy spółek kapitałowych i komandytowych z samymi osobami fizycznymi jako wspólnikami. JDG trzeba najpierw przekształcić w spółkę.