Leasing w firmie

W leasingu operacyjnym przedmiot amortyzuje leasingodawca, a przedsiębiorca zalicza do kosztów całe raty netto, jeśli umowa trwa co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji rzeczy ruchomych (art. 23b ust. 1 ustawy o PIT). Dla samochodu osobowego ze stawką 20% minimalny okres umowy to 24 mies. Po zakończeniu umowy przedmiot można wykupić za wartość końcową. W leasingu finansowym korzystający od początku amortyzuje przedmiot, a kosztem jest część odsetkowa rat.

Przy samochodach osobowych kosztem jest tylko część rat proporcjonalna do limitu wartości auta: od 1 stycznia 2026 r. 100 000 zł dla aut z emisją CO2 co najmniej 50 g/km, 150 000 zł poniżej 50 g/km i 225 000 zł dla elektrycznych i wodorowych (art. 23 ust. 1 pkt 47a). Przy użytku mieszanym kosztem jest 75% wydatków eksploatacyjnych, a VAT odlicza się w 50%.

Przykład: auto spalinowe warte 200 000 zł netto, rata 4 000 zł netto, użytek mieszany. Limit 100 000 zł to 44,84% wartości auta liczonej z nieodliczonym VAT, więc kosztem jest ok. 1794 zł z każdej raty netto. Przy elektryku tej samej wartości cała rata mieściłaby się w limicie 225 000 zł.

VAT od rat leasingowych odlicza się na bieżąco z każdej faktury, a przy autach w użytku mieszanym w 50%. Wykup po zakończeniu umowy to zakup środka trwałego, który można dalej amortyzować. Sprzedaż wykupionego auta firmowego jest przychodem z działalności, także po wycofaniu go do majątku prywatnego, jeśli nastąpi przed upływem 6 lat od wycofania (art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o PIT).

Przy leasingu zabezpieczeniem jest sam przedmiot, który do wykupu pozostaje własnością finansującego. W porównaniu z kredytem decydują całkowity koszt, możliwość odliczenia VAT, limity dla aut i plan wykupu. Oba warianty porównasz w kalkulatorze leasing czy kredyt, a ratę policzysz w kalkulatorze leasingu. Środki trwałe kupowane na własność rozlicza się przez amortyzację.