Zaliczka na podatek dochodowy
Część rocznego podatku wpłacana w trakcie roku, co miesiąc lub co kwartał, przez pracodawcę albo samego przedsiębiorcę.
Zaliczka to przedpłata podatku dochodowego. Ustawa o PIT każe płacić podatek na bieżąco, a w zeznaniu rocznym tylko rozliczyć różnicę między podatkiem należnym a sumą zaliczek. Pracownikowi zaliczkę oblicza i potrąca pracodawca (art. 32), a przelewa ją do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu wypłaty (art. 38 ust. 1). Przedsiębiorca liczy i wpłaca zaliczki sam, w tym samym terminie, a zaliczkę za grudzień lub ostatni kwartał do 20 stycznia następnego roku (art. 44 ust. 6).
Zaliczka pracownika to 12% od dochodu (pensja minus składki ZUS i koszty uzyskania), pomniejszone o 300,00 zł, jeśli złożył PIT-2. Po przekroczeniu progu 120 000 zł narastającego dochodu zaliczka rośnie do 32%. Przykład: przy pensji 8000 zł brutto pracodawca potrąca ok. 498 zł zaliczki miesięcznie.
Przedsiębiorca na skali lub podatku liniowym może wybrać zaliczki miesięczne, kwartalne (mały podatnik i firma w pierwszym roku działalności) albo uproszczone, czyli stałe raty liczone od dochodu sprzed dwóch lat. Ryczałtowiec płaci ryczałt miesięcznie lub kwartalnie do 20. dnia. Zaliczki wpłaca się na mikrorachunek podatkowy.
Spóźniona zaliczka to zaległość podatkowa z odsetkami, naliczanymi do dnia wpłaty, chyba że po zakończeniu roku zaliczka została już rozliczona w zeznaniu. Zbyt niska zaliczka pracownika (np. przy dwóch etatach z PIT-2 u obu pracodawców) wychodzi dopiero jako dopłata w PIT rocznym.
Przedsiębiorca, który zaczyna działalność, może w pierwszym roku wpłacać zaliczki kwartalne, a o wyborze informuje urząd w zeznaniu rocznym (art. 44 ust. 3i). Zaliczki na podatek liniowy liczy się bez kwoty zmniejszającej, stawką 19% od dochodu narastająco od początku roku, pomniejszając wynik o zaliczki wpłacone za wcześniejsze miesiące. Gdy w danym miesiącu wynik jest zerowy lub ujemny, przedsiębiorca nic nie wpłaca.
Zaliczkę uproszczoną policzysz w kalkulatorze zaliczki uproszczonej, a zaliczkę z pensji w kalkulatorze wynagrodzenia netto.
Źródła
Najczęściej zadawane pytania
- Do kiedy płaci się zaliczkę na PIT?
- Do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który jest należna. Przy zaliczkach kwartalnych do 20. dnia miesiąca po kwartale; zaliczkę za grudzień lub IV kwartał przedsiębiorca wpłaca do 20 stycznia (art. 44 ust. 6 ustawy o PIT).
- Kto może płacić zaliczki kwartalne?
- Mały podatnik i przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą (art. 44 ust. 3g-3h ustawy o PIT). Wybór kwartalnych zaliczek wykazuje się w zeznaniu rocznym.