Zgłoszenie SD-Z2 (zwolnienie grupy zerowej)

SD-Z2 to zgłoszenie nabycia rzeczy lub praw majątkowych, które pozwala najbliższej rodzinie skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn (art. 4a ustawy). Zwolnienie obejmuje małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę. Nie obejmuje teściów, zięcia ani synowej, choć należą do grupy I.

Termin to 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego: przy darowiźnie od jej dokonania, przy spadku od uprawomocnienia postanowienia sądu albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia (art. 4a ust. 1 i 1a). Kto dowiedział się o nabyciu później, ma 6 miesięcy od dowiedzenia się, ale musi uprawdopodobnić ten fakt (art. 4a ust. 2). Spóźnienie oznacza podatek według zasad grupy I.

Przy darowiźnie pieniędzy zwolnienie wymaga też udokumentowania ich otrzymania przelewem na rachunek obdarowanego albo przekazem pocztowym, jeśli wartość z ostatnich 5 lat przekracza kwotę wolną grupy I, czyli 36 120 zł (art. 4a ust. 1 pkt 2). Gotówka wręczona do ręki traci zwolnienie.

Zgłoszenia nie trzeba składać, gdy wartość nabyta od tej samej osoby w danym roku i 5 latach wstecz nie przekracza 36 120 zł (art. 4a ust. 4), ani gdy darowiznę udokumentowano aktem notarialnym, bo notariusz zawiadamia urząd. Przykład: matka przelewa córce 120 000 zł w lutym, córka składa SD-Z2 do sierpnia i podatek wynosi 0 zł. Bez zgłoszenia zapłaciłaby ok. 5162 zł.

Formularz SD-Z2 składa się w urzędzie skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania nabywcy, a przy nieruchomości według jej położenia. Można to zrobić papierowo lub elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy. Urząd nie wydaje decyzji przy prawidłowym zgłoszeniu w terminie, więc brak odpowiedzi jest normalny. W zgłoszeniu wymienia się wszystkie rzeczy i prawa nabyte od tej samej osoby, także wcześniejsze w okresie pięciu lat, jeśli wartość łącznie przekroczyła kwotę wolną. Przy darowiźnie pieniędzy do zgłoszenia nie trzeba dołączać potwierdzenia przelewu, ale należy je zachować na wypadek kontroli. Przelew powinien pochodzić od darczyńcy i trafić na rachunek obdarowanego, a nie na rachunek dewelopera czy sprzedającego mieszkanie.