Senat CIT 22% i progi PIT: bez waloryzacji od 2028 - ile to kosztuje podatnika

Senat 27 października 2026 r. przyjął ustawę z druku sejmowego nr 3147 z poprawkami: przywrócił podwyżkę CIT z 19 do 22% dla firm z przychodami powyżej 50 mln euro i wykreślił coroczną waloryzację progów PIT, którą dopisał Sejm 22 października. Jeśli fakturujesz 22 tys. zł miesięcznie na skali podatkowej, w scenariuszu z inflacją 3% zostanie Ci w kieszeni o około 828 zł rocznie mniej. Na liniowym 19% nie zmienia się nic.

Co dokładnie zmienił Senat w ustawie z druku 3147?

Senat zagłosował 27 października 2026 r. za ustawą z poprawkami: 62 senatorów było za, nikt nie był przeciw, 23 wstrzymało się od głosu. Cofnięto dwie zmiany, które Sejm przegłosował 22 października 2026 r. wbrew rządowi: rezygnację z podwyżki CIT dla największych firm oraz automatyczną waloryzację progów PIT o inflację od 2028 r.

Treść ustawy znajdziesz w druku sejmowym nr 3147, a przebieg prac na stronie Senatu.

Zgodnie z drukiem sejmowym nr 3147 zostaje trzon reformy: od 1 stycznia 2027 r. skala PIT ma wyglądać tak, że 12% płacisz do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł, a 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna 30 000 zł i kwota zmniejszająca 3600 zł rocznie pozostają bez zmian. Podwyżka CIT dotyczy wąskiej grupy: firm z przychodami powyżej 50 mln euro, czyli około 200 mln zł.

Czy ustawa już obowiązuje i co będzie dalej?

Ustawa nie obowiązuje, a jej los zależy od dwóch decyzji: Sejmu i prezydenta Karola Nawrockiego. Po poprawkach Senatu trafia z powrotem do Sejmu, który może je odrzucić bezwzględną większością głosów. Jeśli poprawki przejdą, ustawa idzie do prezydenta, a rząd zakłada wejście przepisów w życie 1 stycznia 2027 r.

Tu zaczyna się niepewność, bo Sejm już raz zagłosował inaczej niż Senat. Według relacji z posiedzenia Sejmu poprawka skreślająca podwyżkę CIT przeszła stosunkiem głosów 220 do 214, czyli bardzo wąsko. Jak opisywaliśmy w analizie o skreśleniu podwyżki CIT przez Sejm, przewaga wynosiła zaledwie kilka głosów. Przy takim układzie sił nawet drobna zmiana frekwencji może przesądzić o losie obu poprawek Senatu.

Prezydent ma 21 dni na podpisanie ustawy albo skierowanie jej do Trybunału Konstytucyjnego lub zawetowanie. Nawrocki wetował już podatkowe nowelizacje w poprzednich miesiącach, więc nie traktowałbym podpisu jako formalności. Do czasu rozstrzygnięcia planuj rok 2027 według obecnych przepisów, a zmiany traktuj jako scenariusz warunkowy.

Ile kosztuje brak waloryzacji progów PIT w Twojej kieszeni?

Brak waloryzacji kosztuje podatnika na skali około 828 zł rocznie przy dochodzie 160 tys. zł lub wyższym, o ile średnioroczna inflacja CPI (wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych) wyniesie 3%. To scenariusz rachunkowy, nie prognoza: przy 3% próg 130 000 zł wzrósłby do 133 900 zł, a próg 150 000 zł do 154 500 zł.

Ustawa z druku 3147 przewidywała w Sejmie pierwszą waloryzację na 2028 r., z ogłoszeniem kwot przez ministra finansów do 30 listopada.

Przeliczenie dla dochodu 264 tys. zł rocznie, czyli 22 tys. zł miesięcznie, przed składkami:

• bez waloryzacji: 130 000 zł x 12% = 15 600 zł, 20 000 zł x 24% = 4 800 zł, 114 000 zł x 32% = 36 480 zł, razem 56 880 zł przed kwotą zmniejszającą,
• z waloryzacją 3%: 133 900 zł x 12% = 16 068 zł, 20 600 zł x 24% = 4 944 zł, 109 500 zł x 32% = 35 040 zł, razem 56 052 zł,
• różnica: 828 zł rocznie, czyli 69 zł miesięcznie.

Kwota nie jest wielka, ale narasta. Według wyliczeń MF indeksacja kosztowałaby budżet 4,1 mld zł w 2028 r. i 13,8 mld zł w 2030 r., bo każdy rok inflacji przesuwałby progi dalej. Moim zdaniem to rozsądny argument rządu: bez zabezpieczenia w ustawie budżetowej taki automat po cichu zjada wpływy z PIT, a skutki widzą dopiero kolejne rządy. Jednocześnie bez waloryzacji próg 130 000 zł traci realną wartość z każdym rokiem wzrostu płac, co przypomina mechanizm, który zamroził limit ulgi zero PIT, opisany w naszym tekście o limicie 85 528 zł.

Co to zmienia dla JDG na liniowym 19% i ryczałcie?

Podatek liniowy 19% nie ma progów, więc skreślenie waloryzacji nie zmienia Twojego podatku ani o złotówkę. Przy dochodzie 264 tys. zł liniowy daje 50 160 zł podatku, a skala z 2027 r. 56 880 zł minus 3 600 zł kwoty zmniejszającej, czyli 53 280 zł, przed składkami.

Różnica 3 120 zł na korzyść liniowego to wynik samych stawek, bez składki zdrowotnej, która działa inaczej w obu formach.

Główną liczbą dla ryczałtowców pozostaje inna zmiana z tej samej ustawy, której Senat według dostępnych relacji nie ruszał: limit wejścia na ryczałt ma spaść z 2 mln do 250 tys. euro przychodu z poprzedniego roku, a stawka 17% ma obejmować nadwyżkę ponad 300 tys. euro w roku. Przy przychodach 264 tys. zł jesteś kilkukrotnie poniżej limitu, więc ta zmiana Cię nie dotyczy, ale firmy z większymi obrotami muszą rozważyć zmianę formy do końca 2026 r. Szczegóły opisaliśmy w tekście o limicie ryczałtu 250 tys. euro, a porównanie form opodatkowania policzysz w kalkulatorze formy opodatkowania.

Jeśli rozważasz przejście z ryczałtu na liniowy lub odwrotnie, sprawdź też analizę ryczałt czy liniowy w 2027 - różnice w składce zdrowotnej potrafią przeważyć nad samą stawką podatku. A realne netto z umowy etatowej i B2B zestawisz w kalkulatorze wynagrodzenia netto.

Dlaczego CIT 22% dotyczy tak wąskiej grupy firm?

CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) w wysokości 22% obejmuje tylko podatników z przychodami powyżej 50 mln euro, czyli około 200 mln zł rocznie. Ministerstwo Finansów szacuje, że da to budżetowi około 6,2 mld zł w 2027 r. Dla pozostałych firm stawka podstawowa wynosi 19%, a dla małych podatników 9%, i te stawki zostają bez zmian.

Z perspektywy małej firmy to informacja uspokajająca, ale tylko pozornie. Pieniądze z 22% CIT mają współfinansować obniżkę PIT dla milionów podatników, a jeśli Sejm odrzuci poprawkę Senatu, luka w budżecie trafi gdzie indziej: do akcyzy, VAT albo deficytu. Pisaliśmy o tym przy okazji planowanych podwyżek akcyzy na alkohol w 2027. Rząd nie ma za dużo miejsca na manewr: ubytek 32 mld zł do 2030 r., o którym mówiło się po głosowaniu w Sejmie, musiałby zostać pokryty z innych źródeł.

Moja ocena: czy Senat dobrze zrobił, skreślając waloryzację?

Według wyliczeń Ministerstwa Finansów waloryzacja kosztowałaby budżet 4,1 mld zł w 2028 r., a Senat w tej samej uchwale ochronił budżet i odebrał podatnikowi przyszłą ochronę przed inflacją. Waloryzacja progów to rozwiązanie, które w krajach OECD stosuje się często, bo chroni przed tzw. pełzającym podwyższaniem podatków, gdy płace rosną nominalnie. Uważam, że wykreślenie jej jedną poprawką, bez równoległego mechanizmu, jest po stronie rządu wygodne, ale politycznie ryzykowne.

Przy PIT 24% w przedziale 130-150 tys. zł mało kto zauważy różnicę w 2027 r. Problem pojawi się w latach 2029-2030: przy inflacji 3% rocznie próg 130 000 zł zjada się o 3 900 zł w pierwszym roku, a o ok. 12 000 zł w ciągu czterech lat. Tak samo działa to na Twoją kwotę wolną 30 000 zł, której waloryzacja nie dotyczyła już w wersji Sejmu. Nie wiem, czy ustawa utrzyma się w tym kształcie: Sejm może ją przywrócić, ale tylko wtedy, gdy znajdzie bezwzględną większość.

Jeśli planujesz kredyt hipoteczny na 2027 r., liczy się dla Ciebie jedno: wyższe netto z niższych podatków poprawia zdolność kredytową. Przy kredycie 750 tys. zł na 25 lat i oprocentowaniu 6,5% rata wynosi ok. 5 064 zł, więc każda zmiana netto o 300-400 zł miesięcznie ma znaczenie dla wskaźnika DSTI (stosunku raty do dochodu). Sprawdzisz to w Decyzjomacie Hipotecznym. Jeśli zamiast tego masz nadwyżkę i zastanawiasz się, czy nadpłacać, użyj Decyzjomatu Nadpłata.

Więcej analiz finwire.pl o zmianach w prawie podatkowym znajdziesz w hubie kategorii podatki. Szczegóły senackiej ścieżki opisaliśmy też w tekście o poprawkach Kleiny, a wcześniejszą wersję waloryzacji w analizie waloryzacji progów PIT w 2028. Przeanalizowaliśmy też, kto nie skorzysta na nowej skali, w artykule o zmianach PIT w 2027.

Co dalej: kluczowe daty do obserwowania

Najbliższym rozstrzygnięciem będzie głosowanie w Sejmie nad poprawkami Senatu, a po nim 21 dni prezydenta na podpis. Jeśli Sejm odrzuci poprawkę o CIT 22% przy tak wąskiej przewadze jak 220:214, w budżecie 2027 pojawi się dziura rzędu 6,2 mld zł (wg wyliczeń Ministerstwa Finansów) i rząd będzie szukał pokrycia.

Do końca listopada 2026 r. policz więc scenariusz podstawowy (obecne przepisy) i warunkowy (nowa skala), a decyzje o zmianie formy opodatkowania podejmuj przed 1 stycznia, bo po tej dacie wybór będzie trudniejszy.

FAQ

Pytania, które najczęściej zadają podatnicy po decyzji Senatu.

Narzędzia do Twojej decyzji

• Kalkulator wynagrodzeń brutto netto
• Kalkulator UoP vs B2B
• Kalkulator składek ZUS
• Kalkulator PIT-37
• Kalkulator ulgi na dzieci