Zmiany w PIT 2027: trzeci próg 24% i do 3600 zł oszczędności - kto na tym nie skorzysta

Rządowy projekt nowelizacji PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych), CIT (podatku dochodowego od osób prawnych) i ryczałtu (druk sejmowy nr 3147, przyjęty przez Radę Ministrów 29 września 2026 r.) przewiduje od 1 stycznia 2027 r. skalę 12% do 130 tys. zł, 24% do 150 tys. zł i 32% powyżej. Maksymalna oszczędność to 3600 zł rocznie, ale jeśli fakturujesz 22 tys. zł miesięcznie na liniowym 19%, ta zmiana nie zmieni Twojego podatku ani o złotówkę.

Ile zaoszczędzisz na nowej skali PIT 12/24/32%?

Nowa skala daje maksymalnie 3600 zł rocznie przy dochodzie od 150 tys. zł w górę. Według projektu stawka 12% obejmie dochód do 130 tys. zł (dziś do 120 tys. zł), 24% przedział od 130 do 150 tys. zł, a 32% nadwyżkę ponad 150 tys. zł. Kwota wolna 30 000 zł i kwota zmniejszająca 3600 zł rocznie zostają bez zmian.

Matematyka jest prosta. Pierwsze 10 tys. zł dochodu (między 120 a 130 tys. zł) zamiast 32% wpada w 12%, co daje 2000 zł. Kolejne 20 tys. zł (130-150 tys. zł) zamiast 32% płaci 24%, czyli 1600 zł mniej. Razem 3600 zł - dokładnie tyle, ile podał minister finansów Andrzej Domański na konferencji 19 sierpnia 2026 r. (podatki.biz).

Skalę tego ruchu pokazują liczby resortu. Według Ministerstwa Finansów udział podatników płacących 32% spadnie z 14,0% do 7,2%, a do drugiego progu w 2025 r. wchodziło już ponad 2,4 mln osób. Premier Donald Tusk zapowiedział, że z nowych zasad skorzysta ok. 3,5 mln podatników, a Domański zapewnił, że cały pakiet ma być neutralny dla budżetu. Szczegóły aktu znajdziesz w druku sejmowym nr 3147. Pisaliśmy o tym już wcześniej w tekstach o nowej skali PIT 2027 i o drugim progu 130 tys. zł.

Dochód roczny	Podatek wg skali 2026	Podatek wg projektu 2027	Oszczędność
120 000 zł	10 800 zł	10 800 zł	0 zł
130 000 zł	14 000 zł	12 000 zł	2 000 zł
150 000 zł	20 400 zł	16 800 zł	3 600 zł
200 000 zł	36 400 zł	32 800 zł	3 600 zł

Tabela uwzględnia kwotę zmniejszającą podatek 3600 zł i nie obejmuje ulg ani składek.

Kto nie skorzysta na zmianie progów w PIT?

Na zmianie nie zyska przede wszystkim każdy, kto rozlicza się liniowo stawką 19% lub ryczałtem, bo nowe progi dotyczą wyłącznie skali podatkowej. Dla przedsiębiorcy z dochodem 200 tys. zł rocznie na liniowym nic się nie zmienia: 38 000 zł PIT w 2026 r. i 38 000 zł w 2027 r., o ile Sejm uchwali projekt w obecnym kształcie.

Nie zyskają też osoby z dochodem poniżej 120 tys. zł. W ich przypadku stawka 12% obowiązuje i dziś, a kwota wolna się nie zmienia. To zmiana adresowana do klasy średniej na etacie, z pensją mniej więcej od 10 tys. zł brutto miesięcznie, i do przedsiębiorców na skali. Przy okazji: osoby z dochodem powyżej 1 mln zł zapłacą daninę solidarnościową w wysokości 5% zamiast dzisiejszych 4%, o czym szerzej piszemy w tekście o daninie solidarnościowej 2027.

Według projektu (druk nr 3147) maksymalna oszczędność to 3600 zł rocznie, czyli 300 zł miesięcznie. Moim zdaniem rząd sprzedaje tę zmianę jako rewolucję, choć przeciętny zysk jest skromny, bo inflacja szybko zje tę kwotę w budżecie domowym.

Czy przy dochodzie 200 tys. zł nadal opłaca się liniowy 19%?

Przy dochodzie 200 tys. zł rocznie liniowy 19% pozostaje tańszy od skali także po zmianie, choć przewaga kurczy się z ok. 6600 zł do ok. 3000 zł. Po stronie skali liczy się nie tylko PIT, lecz także składka zdrowotna: 9% dochodu na skali wobec 4,9% na liniowym.

Przykład uproszczony dla kogoś, kto fakturuje 22 tys. zł miesięcznie (264 tys. zł rocznie) i po kosztach oraz składkach społecznych ma 200 tys. zł dochodu. Pomijamy odliczenia składek i limit odliczenia zdrowotnej na liniowym.

To jest nasz kontrargument wobec nagłówków typu „skala znów się opłaca”. Przy dochodzie 200 tys. zł skala 2027 jest tańsza od dzisiejszej o 3600 zł, ale liniowy nadal wygrywa, bo składka zdrowotna na skali pochłania całą korzyść z progów. Granica opłacalności przesuwa się, ale dopiero poniżej mniej więcej 150 tys. zł dochodu skala zaczyna konkurować z liniowym (kwota wolna pomaga bardziej niż progi). Policz własny wariant w kalkulatorze formy opodatkowania, a o składce przeczytasz w tekście o składce zdrowotnej 2026.

Co zmieni się w ryczałcie i CIT i kto za to zapłaci?

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zostaje, ale limit wejścia spada z 2 mln euro do 250 tys. euro przychodu z poprzedniego roku, a nadwyżka ponad 300 tys. euro w roku ma być opodatkowana stawką 17%. Z Twoimi 264 tys. zł rocznie (ok. 62 tys. euro przy kursie około 4,25 zł) jesteś daleko od tego limitu.

Ta część pakietu ma sfinansować obniżkę dla klasy średniej. Według opisu Konfederacji Lewiatan projekt przewiduje też podwyżkę CIT z 19% do 22% dla firm z przychodami powyżej 50 mln euro. Organizacja ostrzega przed spadkiem inwestycji i zaufania do stabilności prawa, a podwyżka o 3 pp oznacza w praktyce prawie 16% wyższe obciążenie (stanowisko Lewiatana). Do tego usługi świadczone podmiotom powiązanym na ryczałcie mają być opodatkowane stawką 17% zamiast 8,5%, więcej w tekście o ryczałcie 2027 dla podmiotów powiązanych. Jeśli Twój jedyny kontrahent jest powiązany kapitałowo, ten zapis powinieneś sprawdzić w pierwszej kolejności.

Czy zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2027 roku?

Termin jest ambitny, ale niepewny: według serwisu Norman Finance stan z 10 października 2026 r. to pierwsze czytanie w Sejmie i prace w Komisji Finansów Publicznych, a do Senatu nie trafił żaden z projektów pakietu. Do Nowego Roku potrzebna jest jeszcze uchwała Sejmu, prace Senatu i podpis prezydenta Karola Nawrockiego.

Kluczowa jest data 30 listopada. Zgodnie z linią orzeczniczą Trybunału Konstytucyjnego (TK) niekorzystne zmiany w podatkach rozliczanych rocznie powinny zostać opublikowane z odpowiednim wyprzedzeniem, a pit.pl wspomina o zapowiadanym sprzeciwie części otoczenia prezydenckiego. Podobnie było przy poprzednim podejściu, gdy zmiany nie weszły od 2026 r., bo nie spełniono wymogów vacatio legis (okresu między ogłoszeniem a wejściem w życie). Prognoza: niższe progi PIT, jako korzystne, mogą wejść bez problemu, ale ryczałt i CIT, jako niekorzystne, są bardziej narażone na zakwestionowanie.

Moja ocena: co z tego wynika dla przedsiębiorcy na liniowym

Na liniowym 19% przy fakturowaniu 22 tys. zł miesięcznie ta nowelizacja nie obniża Twojego podatku, a jedyne ryzyka to zapis o podmiotach powiązanych (dotyczy ryczałtu) i ewentualne zmiany w składce. Uważam, że decyzja o zmianie formy opodatkowania na podstawie samej zapowiedzi jest przedwczesna, bo projekt może jeszcze się zmienić w Sejmie.

Następny krok jest konkretny: do końca listopada 2026 r. sprawdź, czy projekt został uchwalony i opublikowany, a dopiero potem porównaj warianty. Gdy zastanawiasz się, co zrobić z nadwyżką po podatku, zajrzyj do Decyzjomatu Nadpłata, a jeśli planujesz za rok-dwa hipotekę, sprawdź swój werdykt w Decyzjomacie Hipotecznym. Porównanie etatu z działalnością zrobisz w kalkulatorze UoP vs B2B. Więcej analiz podatkowych znajdziesz w hubie kategorii podatki, a oficjalne komunikaty w serwisie Ministerstwa Finansów.

Ciekawe pytanie na koniec: jeśli 3,5 mln osób dostanie przeciętnie kilkaset złotych rocznie, a koszt ma pokryć kilka tysięcy największych firm, to czy rząd nie zakłada, że zapłacą za to także ich klienci w cenach? Odpowiedź poznamy dopiero po pierwszych rozliczeniach za 2027 rok.

Narzędzia do Twojej decyzji

• Kalkulator wynagrodzenia netto
• Kalkulator UoP vs B2B
• Kalkulator składek ZUS
• Kalkulator PIT-37
• Kalkulator ulgi na dzieci