W skrócie
- Interpretacja ogólna nr DTS6.8022.6.2026 z 24 września 2026 r. zrównuje podatkowo pary jednopłciowe po transkrypcji z pozostałymi małżonkami (komunikat MFiG).
- Do 27 600 zł rocznie wynosi maksymalna korzyść ze wspólnego rozliczenia PIT przy dużej różnicy dochodów małżonków.
- Transkrypcja ma charakter deklaratoryjny - skutki podatkowe liczy się co do zasady od dnia zawarcia małżeństwa, nie od daty wpisu do rejestru.
- 36 120 zł to limit zwolnienia z podatku od darowizn w grupie I, do którego nie składa się nawet formularza SD-Z2.
- Tylko małżeństwa z UE objęte są interpretacją - związki z państw trzecich i pary bez transkrypcji zostają poza nią.
Minister Finansów i Gospodarki Andrzej Domański podpisał 24 września 2026 r. interpretację ogólną nr DTS6.8022.6.2026, która nakazuje urzędom skarbowym traktować pary jednopłciowe z transkrybowanym aktem małżeństwa tak samo jak wszystkich innych małżonków. W praktyce oznacza to prawo do wspólnego rozliczenia PIT (korzyść sięgająca 27 600 zł rocznie), zwolnienie z podatku od darowizn w grupie I do 36 120 zł oraz zwolnienie pożyczek rodzinnych z PCC. Dokument jest wykonaniem wyroku TSUE C-713/23 Wojewoda Mazowiecki z 25 listopada 2025 r. Stan na wrzesień 2026 r.
| Data | Wydarzenie | Skutek |
|---|---|---|
| 2025-11-25 | Wyrok TSUE C-713/23 Wojewoda Mazowiecki | Polska musi transkrybować akty małżeństw jednopłciowych zawartych w UE |
| 2026-08-23 | Wejście procedury transkrypcji w urzędach stanu cywilnego | Pary wpisują zagraniczny akt do polskiego rejestru stanu cywilnego |
| 2026-09-22 | Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS | Samo małżeństwo za granicą (bez transkrypcji) nie daje zwolnienia z podatku od darowizn |
| 2026-09-24 | Interpretacja ogólna DTS6.8022.6.2026 (MFiG) | Pełne zrównanie podatkowe małżonków po transkrypcji |
| 2026-Q4 | Pierwsze wspólne rozliczenia i korekty PIT | Możliwe wnioski o zwrot nadpłaty za wcześniejsze lata |
Co dokładnie zmienia interpretacja z 24 września 2026 r.?
Interpretacja ogólna nr DTS6.8022.6.2026 (MFiG, 24 września 2026 r.) obejmuje całe prawo podatkowe, a wprost odwołuje się do art. 4a oraz art. 14 i 15 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Dotyczy osób tej samej płci, które legalnie zawarły małżeństwo w innym państwie UE i uzyskały transkrypcję aktu do polskiego rejestru stanu cywilnego.
Osoby te mają od tej chwili te same ulgi i preferencje co małżeństwa różnej płci - ale też te same obowiązki i ograniczenia.
Interpretacja ogólna to wiążąca wykładnia resortu dla wszystkich urzędów skarbowych, wydawana po to, by ujednolicić praktykę. Dotąd pary jednopłciowe trafiały na niespójne decyzje, bo polskie prawo nie zna instytucji małżeństwa jednopłciowego. Punktem zwrotnym był wyrok TSUE C-713/23 w sprawie Wojewoda Mazowiecki (25 listopada 2025 r.), w którym Trybunał uznał, że państwo członkowskie musi uznać małżeństwo dwojga obywateli UE tej samej płci zawarte legalnie w innym kraju wspólnoty, jeśli korzystali oni ze swobody przemieszczania się.
"Osoby tej samej płci, które legalnie zawarły małżeństwo w innym państwie UE i uzyskały transkrypcję aktu do polskiego rejestru, mają być na gruncie prawa podatkowego traktowane tak jak małżonkowie różnej płci." - komunikat Ministerstwa Finansów i Gospodarki do interpretacji podpisanej przez ministra Andrzeja Domańskiego (za rp.pl, 24 września 2026 r.)
Premier Donald Tusk zapewnił we wrześniu 2026 r., że docelowo każde małżeństwo ma mieć w Polsce te same prawa (wypowiedź cytowana przez rp.pl). Pełną treść komunikatów znajdziesz na stronie Ministerstwa Finansów, a samo orzeczenie w bazie TSUE.
Ile realnie zyskasz na wspólnym rozliczeniu PIT?
Wspólne rozliczenie daje najwięcej, gdy dochody małżonków są nierówne - podatek liczy się od połowy sumy dochodów i mnoży przez dwa, więc część dochodu lepiej zarabiającej osoby "schodzi" z drugiego progu. Maksymalna korzyść to 27 600 zł rocznie, gdy jeden z małżonków jest głęboko w drugim progu PIT, a drugi nie ma dochodu (wyliczenia na bazie skali PIT 2026).
Kwota wolna wynosi 30 000 zł, a drugi próg (stawka 32% od nadwyżki ponad 12%) zaczyna się przy 120 000 zł - we wspólnym zeznaniu dopiero przy 240 000 zł łącznie.
Przeanalizowaliśmy typowy przypadek pary z nierównymi zarobkami. Przy rocznym dochodzie jednej osoby 180 000 zł i drugiej 48 000 zł (razem 228 000 zł gospodarstwa) rozliczenie osobne daje łączny podatek ok. 32 160 zł. Przy wspólnym - podstawa dzielona na pół to 114 000 zł na osobę, podatek ok. 10 080 zł od każdego, czyli 20 160 zł razem. Twoja oszczędność to ok. 12 000 zł rocznie wyłącznie z tytułu wspólnego PIT. To realne pieniądze, które do tej pory parom jednopłciowym z Polski przepadały.
Policz własny scenariusz w kalkulatorze PIT-37, a nadwyżkę z rozliczenia rozplanuj w Decyzjomacie Nadpłata. Mechanizm liczbowy rozbieramy też w analizie wspólnego rozliczenia małżonków.
Darowizny i pożyczki - od kiedy liczy się zwolnienie?
Darowizna między małżonkami z grupy I jest wolna od podatku od spadków i darowizn do 36 120 zł, a po zgłoszeniu formularza SD-Z2 - bez górnego limitu (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Pożyczka między najbliższymi do 36 120 zł jest zwolniona z PCC (podatek od czynności cywilnoprawnych) i nie wymaga składania deklaracji PCC-3.
Kluczowe jest to, że transkrypcja ma charakter deklaratoryjny i materialno-techniczny - potwierdza małżeństwo istniejące wcześniej, a nie tworzy je od nowa.
Ta deklaratoryjność to najmocniejszy, a najmniej nagłaśniany element interpretacji. Skoro skutki podatkowe liczy się co do zasady od dnia zawarcia małżeństwa, a nie od daty wpisu do polskiego rejestru, to możliwe stają się korekty rozliczeń za wcześniejsze lata. Jeśli zawarłeś małżeństwo w UE kilka lat temu, a transkrypcję uzyskałeś dopiero po 23 sierpnia 2026 r., warto przeliczyć, czy złożenie korekty PIT za nieprzedawnione lata (zwykle do pięciu wstecz) nie da Ci zwrotu nadpłaty rzędu kilkunastu tysięcy złotych rocznie.
Uwaga na pułapkę kolejności. Dwa dni przed interpretacją ogólną, 22 września 2026 r., Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną, w której uznał, że samo zawarcie małżeństwa za granicą - bez transkrypcji - nie daje prawa do zwolnienia z podatku od darowizn. Transkrypcja jest więc warunkiem brzegowym: bez wpisu do polskiego rejestru fiskus potraktuje partnera jak osobę obcą (grupa III, kwota wolna zaledwie 5 733 zł i stawki do 20%). Jak dokumentować przepływy pieniężne, opisaliśmy w tekstach o darowiźnie od rodziców i o terminie SD-Z2 przy darowiźnie w kilku przelewach.
Decyzje finansowe?
Najpierw liczby.
6 raportów: kredyty, mieszkania, lokaty, inflacja, waluty i najem. Wszystko w jednym miejscu.
Komu interpretacja nie pomoże?
Interpretacja obejmuje wyłącznie małżeństwa zawarte przez obywateli UE w innym państwie członkowskim i następnie transkrybowane w Polsce. To przełom prawny, ale jego zasięg jest moim zdaniem znacznie węższy, niż sugerują triumfalne nagłówki. Poza systemem zostają trzy duże grupy.
Pierwsza to małżeństwa zawarte w państwach trzecich (np. USA, Kanada, Wielka Brytania po brexicie) - MFiG wprost zastrzega, że interpretacja ich nie przesądza. Druga to pary żyjące w związkach nieformalnych bez ślubu za granicą, które nadal rozliczają się osobno i przy darowiznach wpadają w grupę III. Trzecia to pary, które ślub mają, ale transkrypcji jeszcze nie przeprowadziły - dla fiskusa formalnie nie są małżeństwem.
"Po pierwsze, nierozwiązana pozostaje kwestia wspólności majątkowej. To właśnie ona będzie prawdopodobnie przedmiotem kolejnych sporów i dalszego kształtowania się praktyki. Po drugie, otwarte pozostaje pytanie o małżeństwa zawarte poza Unią Europejską oraz pełne skutki uznawania tych związków w innych gałęziach prawa." - dr Mateusz Wąsik, adwokat i doradca podatkowy (prawo.pl, 2 października 2026 r.)
Warstwa podatkowa wyprzedziła tu ustawodawcę i to jest sedno problemu. Polska wciąż nie ma ustawy o związkach partnerskich ani o małżeństwach jednopłciowych, a równość podatkowa wchodzi "tylnymi drzwiami" przez wykładnię resortu finansów wymuszoną orzeczeniem z Luksemburga. Krytycy, jak Instytut Ordo Iuris, w komunikacie prasowym ocenili, że TSUE wyrokiem C-713/23 przekroczył swoje kompetencje. Powiem wprost - dopóki równość opiera się na interpretacji, a nie na ustawie, dopóty jest odwracalna jednym podpisem kolejnego ministra.
Komentarz redakcji: co to zmienia na rynku i co dalej
Interpretacja ogólna DTS6.8022.6.2026 (24 września 2026 r.) obejmuje dziś relatywnie wąską grupę - pary jednopłciowe z aktem z UE i transkrypcją - ale precedens jest szeroki, bo dotyka całego prawa podatkowego, nie tylko PIT. To realnie zmienia kalkulację finansową takich par.
Wspólne rozliczenie, darowizny bez podatku w grupie I, pożyczki bez PCC i dziedziczenie na zasadach małżeńskich to łącznie dziesiątki tysięcy złotych w cyklu życia gospodarstwa.
Najbliższe miesiące pokażą, czy urzędy skarbowe faktycznie zaczną honorować korekty za lata wsteczne - tu spodziewam się pierwszych sporów i skarg do WSA. Jeśli planujesz większą darowiznę albo pożyczkę w rodzinie, najpierw dokończ transkrypcję, a dopiero potem wykonuj przelew - kolejność decyduje o grupie podatkowej. Zanim rozplanujesz oszczędności z nowych preferencji, sprawdź też, jak domknąć ewentualny kredyt w Decyzjomacie Hipotecznym i porównaj oprocentowanie w rankingu lokat. Więcej analiz finwire.pl na temat podatków znajdziesz w hubie kategorii.
Otwarte pytanie brzmi: czy rząd przekuje tę interpretację w ustawę o związkach partnerskich, czy zostawi równość podatkową zawieszoną na wykładni, którą da się cofnąć bez udziału Sejmu? Od odpowiedzi zależy, czy dzisiejsze zwroty nadpłat to trwałe prawo, czy chwilowa korzyść.
Narzędzia do Twojej decyzji
Najczęstsze pytania
- Czy para jednopłciowa może wspólnie rozliczyć PIT w Polsce?
- 27 600 zł rocznie to maksymalna korzyść ze wspólnego PIT, dostępna po interpretacji ogólnej DTS6.8022.6.2026 z 24 września 2026 r. Prawo mają pary, które zawarły małżeństwo w innym państwie UE i uzyskały transkrypcję aktu do polskiego rejestru stanu cywilnego. Bez transkrypcji urząd skarbowy traktuje partnerów jak osoby osobno rozliczające się.
- Od kiedy liczy się zwolnienie podatkowe po transkrypcji aktu małżeństwa?
- Od dnia zawarcia małżeństwa liczy się co do zasady skutki podatkowe, bo transkrypcja ma charakter deklaratoryjny - potwierdza małżeństwo, a nie tworzy je od nowa (interpretacja MFiG, 24 września 2026 r.). To otwiera drogę do korekt PIT za nieprzedawnione lata, zwykle do pięciu wstecz, i wniosków o zwrot nadpłaty.
- Ile wynosi zwolnienie z podatku od darowizny między małżonkami?
- 36 120 zł to limit zwolnienia w grupie I, do którego nie składa się nawet formularza SD-Z2. Powyżej tej kwoty darowizna między małżonkami pozostaje wolna od podatku, jeśli zgłosisz ją na SD-Z2 w ciągu sześciu miesięcy (art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn). Warunek: wcześniejsza transkrypcja aktu małżeństwa.
- Czy pożyczka między małżonkami jednopłciowymi jest objęta PCC?
- 36 120 zł to próg, do którego pożyczka między osobami z grupy I jest zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) i nie wymaga deklaracji PCC-3. Powyżej tej kwoty zwolnienie nadal przysługuje po zgłoszeniu i udokumentowaniu przelewu. Dla par jednopłciowych działa to po transkrypcji aktu małżeństwa.
- Czy interpretacja obejmuje małżeństwa zawarte poza Unią Europejską?
- Wyłącznie małżeństwa zawarte przez obywateli UE w innym państwie członkowskim objęła interpretacja ogólna z 24 września 2026 r. MFiG wprost zastrzega, że nie przesądza ona sytuacji małżeństw zawartych w państwach trzecich, np. w USA czy Kanadzie. Te pary nadal mają niepewną sytuację podatkową.
- Co grozi parze bez transkrypcji przy darowiźnie?
- Grupa III i kwota wolna zaledwie 5 733 zł obejmują partnera bez transkrypcji aktu małżeństwa - fiskus traktuje go jak osobę obcą, ze stawkami podatku od darowizn do 20%. Dlatego kolejność działań jest kluczowa: najpierw transkrypcja w urzędzie stanu cywilnego, dopiero potem przelew darowizny lub pożyczki.
- Czy można odzyskać podatek za poprzednie lata?
- Deklaratoryjny charakter transkrypcji pozwala złożyć korektę PIT za lata nieprzedawnione (zwykle pięć wstecz), skoro skutki liczy się od dnia zawarcia małżeństwa. Przy dużej różnicy dochodów zwrot nadpłaty może sięgać kilkunastu tysięcy złotych rocznie. To jednak obszar potencjalnych sporów z urzędami - spodziewane są pierwsze skargi do WSA.
Nadpłacać czy inwestować? Decyzjomat Nadpłata da werdykt
- NADPŁAĆ, INWESTUJ, PODZIEL lub PODUSZKA - z policzoną oszczędnością dla Twojej sytuacji
- Efektywny spread nadpłaty vs ETF/IKE/IKZE z uwzględnieniem podatku Belki i ulg
- Poduszka bezpieczeństwa - ile faktycznie trzymać przy Twoim DSTI i dochodzie
Przeczytaj też
Brak komentarzy. Bądź pierwszy!