Ryczałt 2027: usługi dla podmiotu powiązanego z 8,5% na 17% - kogo uderzy nowela PIT i CIT

Rada Ministrów przyjęła 22 września 2026 r. projekt nowelizacji PIT, CIT i ryczałtu (projekt UD116, opublikowany w Rządowym Centrum Legislacji 17 marca 2026 r.) - pakiet ponad 20 zmian, który od 1 stycznia 2027 r. podniesie podatki m.in. ryczałtowcom fakturującym podmioty powiązane (z 8,5% na 17%) oraz wynajmującym nieruchomości firmom z grupy (z 12,5% na 15%). Według stanu na wrzesień 2026 r. projekt trafia do dalszych prac legislacyjnych, a jego ostateczny kształt może się jeszcze zmienić.

Ministerstwo Finansów przedstawia ten pakiet jako uszczelnienie systemu. "Celem projektowanych regulacji jest uszczelnienie systemu podatkowego i zwiększenie jego sprawiedliwości wobec różnych grup podatników" - napisano w uzasadnieniu projektu UD116 (komunikat MF z 17 marca 2026 r.). Problem w tym, że pod hasłem sprawiedliwości kryje się realna podwyżka dla przedsiębiorców, którzy działają w strukturach z powiązanymi spółkami - nawet gdy rozliczają się na warunkach rynkowych.

Kogo uderzy nowela PIT, CIT i ryczałtu od 2027 roku?

Nowela najmocniej uderzy w trzy grupy: ryczałtowców świadczących usługi podmiotom powiązanym (stawka rośnie z 8,5% na 17%), właścicieli praw własności intelektualnej (znaki towarowe, licencje) wynajmowanych firmom z grupy oraz osoby wynajmujące nieruchomości podmiotom powiązanym powyżej 100 tys. zł przychodu rocznie (12,5% zamiast dotychczasowych stawek). Do tego dochodzi obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro (ok. 1,07 mln zł po kursie 4,3 zł/euro).

Grupa poszkodowanych jest szeroka, bo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z najczęściej wybieranych form rozliczenia w Polsce - korzystają z niej przede wszystkim jednoosobowe działalności w IT, usługach kreatywnych, doradztwie i najmie. Konkretniej: według portalu prawo.pl (wrzesień 2026 r.) najbardziej odczują zmiany właściciele znaków towarowych, wynajmujący nieruchomości podmiotom powiązanym oraz przedsiębiorcy fakturujący usługi po stawce 8,5%.

CIT też idzie w górę - z 19% do 22% dla firm z przychodem ponad 200 mln zł. Rozszerza się również katalog "ukrytych zysków" w estońskim CIT (opłaty za najem, licencje, usługi niematerialne od podmiotów powiązanych), a od 2027 r. zniknie możliwość wejścia w estoński CIT w trakcie roku podatkowego.

Ile wynosi nowa stawka ryczałtu dla usług do podmiotu powiązanego?

17% - tyle wyniesie ryczałt od usług świadczonych podmiotowi powiązanemu, jeśli dziś rozliczasz je po stawce 8,5% (projekt UD116, MF). To podwojenie obciążenia. Dla porównania: identyczna usługa wykonana na rzecz podmiotu niepowiązanego pozostaje na 8,5%. Decyduje więc nie charakter usługi ani jej cena, tylko to, kto jest odbiorcą faktury.

Mechanizm, który MF chce ukrócić, polega na tym, że wspólnik spółki z o.o. zakłada jednoosobową działalność, wybiera ryczałt 8,5% i fakturuje własną spółkę za usługi doradcze, marketingowe czy zarządcze - zamiast wypłacać sobie dywidendę obłożoną 19% podatkiem Belki i CIT-em. Fiskus traktuje to jako optymalizację i zamyka furtkę stawką 17%.

Równolegle wchodzi stawka sankcyjna 17% dla przychodów przekraczających 300 tys. euro rocznie (ok. 1,28 mln zł) - niezależnie od rodzaju usługi. Do tego limit dający prawo do ryczałtu spada do 250 tys. euro. Przedsiębiorca, który dziś spokojnie mieści się pod pułapem 2 mln euro, od 2027 r. może z ryczałtu w ogóle wypaść.

Czy stracisz prawo do ryczałtu? Limit spada do 250 tys. euro

250 tys. euro (ok. 1,07 mln zł) to nowy pułap przychodów, poniżej którego zachowasz prawo do ryczałtu - ośmiokrotnie mniej niż dzisiejsze 2 mln euro. Dla przeciętnej jednoosobowej działalności z przychodem 200-300 tys. zł rocznie nic się nie zmienia, ale dobrze zarabiający specjaliści IT, konsultanci czy agencje kreatywne fakturujące ponad milion złotych rocznie zostaną z ryczałtu wypchnięci na skalę lub podatek liniowy.

Według Moniki Spotowskiej, doradcy podatkowej z Rödl & Partner (za prawo.pl, wrzesień 2026 r.), obniżka limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu byłaby "jedną z najbardziej odczuwalnych zmian dla przedsiębiorców, znacznie istotniejszą niż sama korekta skali podatkowej". I trudno się z tym nie zgodzić - korekta progów PIT (przesunięcie z 120 do 130 tys. zł i nowa stawka 24% dla dochodów 130-150 tys. zł, wg RMF24) dotyczy głównie etatowców, podczas gdy zmiany w ryczałcie wywracają kalkulację całym branżom.

Przy okazji warto sprawdzić, czy ryczałt nadal będzie dla Ciebie opłacalny - policz to w kalkulatorze formy opodatkowania. Jak liczy się dziś ryczałt od najmu, opisaliśmy w analizie ryczałtu 8,5% i pułapki limitu 100 tys. zł.

Moja ocena: uszczelnienie czy karanie relacji zamiast faktów?

Projekt UD116 rozgranicza podatników nie po tym, co robią, tylko z kim. Ta sama usługa doradcza wyceniona na te same 10 tys. zł miesięcznie zostanie opodatkowana 8,5%, gdy odbiorcą jest obcy klient, i 17%, gdy jest nim spółka, w której masz udziały - nawet jeśli cena jest w pełni rynkowa. Powiem wprost: to budzi mój sceptycyzm, bo przepisy o cenach transferowych już dziś pozwalają fiskusowi zakwestionować zawyżone faktury między powiązanymi firmami. Nowa stawka nie premiuje rzetelności, tylko obkłada karą każdą wewnątrzgrupową relację z automatu.

Moim zdaniem uczciwsze byłoby wzmocnienie kontroli warunków rynkowych, a nie wprowadzanie stawki sankcyjnej opartej wyłącznie na kryterium powiązania. Kontekst historyczny jest tu pouczający: przy Polskim Ładzie w 2022 r. rząd również zaczynał od haseł o uszczelnianiu i sprawiedliwości, a skończyło się chaosem i trzema nowelizacjami w ciągu roku. Ryzyko, że część firm w odpowiedzi po prostu przejdzie na podatek liniowy lub przemebluje strukturę właścicielską, jest realne - a wtedy uszczelnienie przyniesie mniej wpływów, niż zakłada Ministerstwo Finansów.

Zanim zoptymalizujesz cokolwiek, sprawdź, czy nadwyżkę gotówki lepiej odłożyć niż nadpłacać zobowiązania - podpowie to Decyzjomat Nadpłata.

Liczby dla przedsiębiorcy na ryczałcie

Przy fakturowaniu 22 tys. zł netto miesięcznie (264 tys. zł przychodu rocznie) i rozliczeniu ryczałtem 8,5% płacisz dziś 22 440 zł ryczałtu rocznie. Jeśli te faktury trafiają do spółki, w której masz udziały, od 2027 r. wchodzi stawka 17% - a to oznacza 44 880 zł podatku. Różnica: 22 440 zł rocznie, czyli 1 870 zł miesięcznie mniej na koncie, przy tym samym przychodzie i tej samej pracy.

Gdybyś fakturował po stawce 12% (typowej dla części usług IT), skok byłby mniejszy, ale wciąż bolesny: z 31 680 zł na 44 880 zł, czyli o 13 200 zł rocznie więcej. Przy przychodzie zbliżonym do miliona złotych dochodzi drugie ryzyko - przekroczenie nowego limitu 250 tys. euro i utrata prawa do ryczałtu w ogóle.

Jeśli planujesz w perspektywie roku-dwóch kredyt hipoteczny, ta zmiana ma jeszcze jeden wymiar: wyższy podatek to niższy dochód netto wykazywany bankowi, a więc niższa zdolność kredytowa. Policz ją w kalkulatorze zdolności kredytowej, a warianty kredytu sprawdzisz w Decyzjomacie Hipotecznym. Porównanie ryczałtu z liniowym i skalą przy różnych składkach zdrowotnych rozłożyliśmy w analizie składki zdrowotnej dla B2B, a wątek deregulacji i limitu VAT 240 tys. zł w tekście o projekcie UD196.

Podwyżkę łagodzą też odliczenia - limit IKZE i realny zwrot podatku policzysz w kalkulatorze IKE/IKZE.

Kiedy zmiany wejdą w życie i co dalej?

1 stycznia 2027 r. - to data wejścia w życie większości przepisów projektu UD116, przyjętego przez Radę Ministrów 22 września 2026 r. Zanim to nastąpi, projekt musi przejść przez Sejm, Senat i podpis prezydenta, a doświadczenie z ostatnich lat pokazuje, że katalog zmian może się jeszcze skurczyć lub rozszerzyć w toku prac.

Dla przedsiębiorcy rozliczającego się ryczałtem oznacza to jedno: rok 2026 jest ostatnim, w którym obecne stawki obowiązują w pełni. Jeżeli Twoja struktura opiera się na fakturowaniu powiązanej spółki po 8,5%, do końca roku warto przeliczyć, czy podatek liniowy 19% z pełnym odliczeniem kosztów i ZUS nie okaże się od 2027 r. korzystniejszy niż ryczałt 17% bez kosztów.

Więcej analiz finwire.pl na temat podatków znajdziesz w hubie kategorii podatki. Skalę zjawiska dobrze oddaje fakt, że w drugi próg PIT wpadło już 2,4 mln podatników (dane GUS i MF za 2025 r.) - fiskus szuka wpływów wszędzie, a ryczałt był ostatnią wyspą względnie prostego rozliczenia.

Otwarte pytanie brzmi: czy przy stawce 17% ryczałt dla usług B2B w ogóle zachowa sens, czy stanie się formą, z której racjonalny przedsiębiorca po prostu ucieknie? Odpowiedź poznamy najpóźniej w rozliczeniu za styczeń 2027 r.

Narzędzia do Twojej decyzji

• Kalkulator wynagrodzenia netto
• Kalkulator UoP vs B2B
• Kalkulator składek ZUS
• Kalkulator PIT-37
• Kalkulator ulgi na dzieci